Regime fiscale agevolato per le nuove attività

Per incoraggiare le nuove iniziative produttive, la Finanziaria per il 2001 (art. legge 388 del 23 dicembre 2000) ha previsto uno specifico regime fiscale agevolato a favore di persone fisiche che intraprendono una nuova attività imprenditoriale o di lavoro autonomo. Il regime di cui trattasi è applicabile per il primo periodo di imposta e per i due successivi, prevede il pagamento di un’imposta sostitutiva dell’Irpef con aliquota del 10% e garantisce una serie di semplificazioni amministrative e contabili. 

Requisiti dei contribuenti

Il beneficio del regime agevolato può essere riconosciuto esclusivamente ai contribuenti che rispettano i seguenti requisiti: 1) il soggetto richiedente deve essere una persona fisica o un’impresa familiare; 2) il contribuente non deve aver esercitato negli ultimi tre anni attività artistica, professionale o di impresa, nemmeno in forma associata o familiare. La qualità di socio in società personali o di capitale non costituisce a priori una causa ostativa per l’adozione del regime agevolato. Occorre infatti far riferimento all’effettivo esercizio dell’attività di impresa o di lavoro autonomo svolto dal socio; 3) l’attività da esercitare non deve costituire il proseguimento di un’altra attività svolta precedentemente anche in forma di lavoro dipendente o autonomo (tranne il caso del periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio delle arti o professioni); 4) occorre osservare regolarmente gli obblighi previdenziali, assicurativi e amministrativi; 5) i compensi di lavoro autonomo o ricavi attesi non devono superare le seguenti soglie: • per i lavoratori autonomi, non superiori a 30.987,41; • per le imprese, non superiori a 30.987,41 se hanno per oggetto prestazioni di servizi, ovvero a 61.974,83 euro per le imprese aventi per oggetto altre attività. 

Agevolazioni previste dal regime fiscale

Per coloro i quali, in possesso dei requisiti richiesti dalla norma, scelgono di avvalersi del regime fiscale di favore, le agevolazioni consistono in: 1) una riduzione del carico fiscale, dal momento che viene prevista una tassazione forfetaria del reddito di impresa o di lavoro autonomo, con l’applicazione di un’imposta sostitutiva dell’Irpef, e relative addizionali regionali e comunali, nella misura del 10%. Il versamento si esegue entro i termini ordinari stabiliti per il versamento delle imposte sui redditi con il modello F24. Il reddito di lavoro autonomo o di impresa, in quanto soggetto a imposta sostitutiva, non concorre alla formazione del reddito complessivo netto ai fini Irpef. 2) Una notevole semplificazione degli adempimenti contabili, dal momento che viene previsto l’esonero dalla registrazione e tenuta delle scritture contabili rilevanti ai fini delle imposte dirette, dell’Irap e dell’Iva, e dalle liquidazioni e versamenti periodici dell’Iva. L’eventuale imposta a debito è dovuta annualmente, a seguito di presentazione della dichiarazione Iva annuale. Rimane in ogni caso l’obbligo di conservare i documenti emessi e se previsto l’obbligo di emissione di fatture e scontrini fiscali. 3) Il non assoggettamento a ritenuta d’acconto, da parte del sostituto di imposta, dei ricavi e dei compensi riguardanti il reddito oggetto del regime fiscale agevolato. A tal fine il contribuente deve rilasciare una dichiarazione dalla quale risulti che il loro reddito è soggetto ad imposta sostitutiva e che non deve essere effettuata la ritenuta d’acconto. 

Durata e decadenza del regime fiscale agevolato

Il regime agevolato ha la durata massima di tre anni e si applica per il primo periodo di imposta in cui ha inizio l’attività e per i due successivi. I soggetti che desiderano avvalersi devono comunicare la loro scelta presentando l’apposito modello all’Agenzia delle Entrate. La scelta vincola il contribuente per almeno un periodo di imposta e può essere revocata, con analoga procedura, dandone comunicazione all’Agenzia. L’unica causa di decadenza prevista è il superamento dei limiti dei compensi o ricavi previsti dalla norma. In particolare, il regime agevolato cessa di trovare applicazione e l’intero reddito idi impresa o di lavoro autonomo è assoggettato a tassazione ordinaria: • Dal periodo di imposta successivo, nel caso in cui siano superati i limiti, ma non oltre il 50%, dei ricavi e compensi richiesti per usufruire dell’agevolazione; • A decorrere dallo stesso periodo di imposta in cui si verifica il superamento, nel caso in cui i ricavi superino del 50% i limiti richiesti.